Remboursement du crédit TVA 2020 – 1ère partie – Euro 2020

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La possibilité de demander le remboursement du crédit de TVA résultant de Déclaration 2021, en remplissant les ligne VX4 du modèle, passe par:

En ce qui concerne les exigences, le crédit de TVA ne peut être remboursé qu'à la survenance conditions obligatoires.

Au préalable, il est nécessaire d'identifier le limites minimales, le cas échéant, pour accéder à la demande de remboursement. En particulier:

  • le remboursement de la TVA n'est généralement disponible que si l'excédent de crédit résultant de la déclaration annuelle est supérieur à 2582,28 euros;
  • le remboursement est dû sans limite de montant, en cas de cessation d'activité et en cas de remboursement de la franchise mineure de la période de trois ans.

Ceci étant dit, les conditions de demande de remboursement de TVA, chacune correspondant à un code à indiquer dans le champ 3 du ligne VX4 dédié à "Raison du remboursement",

Remboursement du crédit TVA 2020 - 1ère partie - Euro 2020

Ce sont les suivants:

  • Code 1 – Article 30, paragraphe 1 – Cessation d'activité

Les contribuables qui au cours de l'année 2020 ont une fois l'entreprise arrêtée, ils peuvent demander le remboursement de la TVA quel que soit le montant du crédit, qui doit être indiquée, si sa préparation est prévue, dans états financiers de liquidation définitifs déposés auprès du registre des sociétés.

  • Code 2 – Article 30, paragraphe 2 – Taux moyen

Le remboursement peut être demandé par les contribuables qui effectuent exclusivement ou principalement transactions actives soumises à des taux inférieurs à ceux affectant les achats et les importations.

En particulier, le droit au remboursement appartient si le taux appliqué en moyenne sur les achats et les importations dépasse celui appliqué en moyenne sur les transactions actives effectuées, majoré de 10% (dans le calcul du taux moyen, la deuxième décimale doit être prise en compte).

Les opérations actives à considérer aux fins du calcul:

  • sont des transactions exclusivement imposables, y compris les ventes d'or d'investissement taxable à la suite d'une option, d'or industriel, d'argent pur, les ventes de ferraille visées àArticle 74, paragraphes 7 et 8, D.P.R. 633/1972, alors que les transactions non imposables ou exonérées ne doivent pas être prises en considération;
  • le transactions facturées charge inverse (article 17, paragraphes 6 et 7, D.P.R. 633/1972) qui, aux fins du remboursement, sont considérés opérations à taux zéro et le opérations effectuées conformément à l'article 17-ter (vers les administrations publiques et autres entités et entreprises);
  • le ventes aux victimes du séisme;
  • pour les opérations avec paiement différé, celles pour lesquelles la taxe est devenue payable.

Les transactions passives à considérer, en revanche, sont constituées des achats et importations taxables pour lesquels elle est déduction fiscale autorisée, y compris frais généraux.

Dans le calcul du taux moyen, les achats, importations et transferts de biens amortissables (indépendamment du traitement imposable ou non imposable) doivent être exclus (du numérateur et du dénominateur), comme sous réserve d'une hypothèse de remboursement autonome.

Il est à noter que dans le cas de contrats de crédit-bail pour biens d'équipement, la société utilisatrice peut calculer la taxe relative aux loyers dans le calcul du taux moyen, car les actifs ne peuvent être considérés comme amortissables que par la société concédante (circulaire 25 / E / 2012).

  • Code 3 – article 30, paragraphe 2 – Opérations non imposables

Le remboursement de la TVA peut être demandé par les contribuables qui ont effectué au cours de l'année transactions non imposables mentionné dans articles 8, 8 bis est 9 D.P.R. 633/1972 et équivalent, ainsi que les opérations non imposables indiquées dans le articles 41 est 58 D.L. 331/1993, pour un un montant supérieur à 25% du montant total de toutes les transactions effectuées au cours de la période fiscale 2020. En particulier, il s'agit d'opérations non imposables dérivant:

  • exportations, opérations similaires et services internationaux prévu dans articles 8, 8-bis et 9, ainsi que les opérations équivalentes à celles-ci par la loi visée à articles 71 (transactions avec le Vatican et Saint-Marin) e 72 (transactions avec certaines organisations internationales, etc.);
  • transferts visés à articles 41 est 58 L. 331/1993;
  • le les transferts intracommunautaires de biens extraits d'un dépôt de TVA avec expédition vers un autre État membre de l'Union européenne (article 50-bis, paragraphe 4, lettre f, D.L. 331/1993);
  • le transfert de marchandises extraites d'un entrepôt TVA avec transport ou expédition hors du territoire de l'Union européenne (article 50-bis, paragraphe 4, lettre g, D.L. 331/1993);
  • le transactions effectuées en dehors de l'Union européenne, par les agences de voyages et de tourisme relevant du régime spécial prévu à l'article 74-ter (voir résolution n. VI-13-1110 / 94/1994);
  • le les exportations de biens d'occasion et d'autres biens visés à l'article 37 du décret législatif 41/1995.

En ce qui concerne la détermination du montant total des opérations sur actifs réalisées au cours de l'année fiscale, on peut se référer à somme des valeurs absolues des lignes VE40 et VE50.

Les ventes de biens amortissables sont également incluses (au numérateur et au dénominateur).

  • Code 4 – article 30, paragraphe 2 – Achats et importations de biens amortissables et biens et services à des fins d'études et de recherche

Le remboursement de la TVA peut être demandé, limitée à la taxe relative à l'achat ou à l'importation d'immobilisations corporelles et incorporelles amortissables utilisé directement par l'entrepreneur qui en est propriétaire en tant que bien ou autre droit réel (tel que défini aux fins de l'impôt sur le revenu par articles 102 et 103 Tuir), ainsi que de biens et services d'études et de recherche.

En référence à ce cas, il convient de noter que:

  • le remboursement ne concerne pas seulement les achats et les importations de biens amortissables, mais également l'acquisition de ceux-ci en exécution de contrats d'approvisionnement (cf. circulaire 2/1990 est résolution 392 / E / 2007);
  • le remboursement peut également être dû pour la TVA relative à factures d'acompte pour l'achat de biens amortissables ou relatifs à l'avancement des travaux de construction sous contrat, sauf en cas d'avances relatives à contrats préliminaires puisque ce sont des contrats avec seulement des effets obligatoires n'impliquent pas le transfert de propriété de l'actif (résolution 179 / E / 2005);
  • ils ne sont pas considérés comme des actifs amortissables et ne donnent donc pas droit au remboursement de la TVA i terre, même si elles contribuent au fonctionnement de l'entreprise;
  • même pas le les dépenses engagées pour l'amélioration, la transformation ou l'expansion des actifs de tiers, si les travaux réalisés ils ne sont pas séparables des actifs de tiers, c'est-à-dire qu'ils ne sont pas soumis à une utilisation autonome. D'un point de vue fiscal, ces charges représentent, en fait, des charges relatives à plusieurs années et non amortissables même si statutaires elles sont inscrites parmi les autres immobilisations incorporelles (résolution 179 / E / 2005).