Revenu d'impôt R&D & I & D: l'actualité de l'extension à 2021-2022 – Euro 2020

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La loi de finances 2021 prévoit l'extension jusqu'à la période fiscale en cours au 31.12.2022 de la discipline relative au crédit d'impôt pour les investissements dans la recherche et le développement, l'innovation technologique et d'autres activités innovantes (R&D et I & D) introduite par la précédente loi de finances 2020.

L'intervention réglementaire auArticle 1, paragraphe 1064, lett. a) -h), loi 178/2020 (dite loi de finances 2021) apporte modifications de la discipline introduit par l'article 1, paragraphes 198-209, loi 160/2019 (dite loi de finances 2020), selon les lignes directrices suivantes:

  • renforcement des taux et plafonds de crédit d'impôt;
  • modifications et clarifications de la législation précédente, visant à clarifier le champ d'application;
  • introduction de l'obligation de certifier le rapport technique.

Renforcement des taux et plafonds des crédits d'impôt

Lettre f) dearticle 1, paragraphe 1064, loi 178/2020 modifier le paragraphe 203 dearticle 1 L. 160/2019, afin de redéfinir les pourcentages dans lesquels le crédit d'impôt est reconnu comme une augmentation et les plafonds associés.

En plus de l'intensité définie pour la majorité des entreprises, i paragraphes 185187 du même article 1 L. 178/2020 prévoir l'extension jusqu'en 2021-2022 de l'augmentation des taux de crédit pour les activités de R&D relative aux installations de production situées dans les régions du sud.

Toutefois le champ d'application territorial de l'extension est moins large que celui envisagé dearticle 244 D.L. 34/2020 (soi-disant décret de relance) pour la R&D réalisée au cours de la période fiscale 2020.

L'augmentation est en fait appliquée, dans les périodes fiscales 2021 et 2022, aux activités de R&D uniquement directement liés aux installations de production situées dans les régions de Mezzogiorno (Abruzzes, Basilicate, Calabre, Campanie, Molise, Pouilles, Sardaigne et Sicile), avec exclusion des régions du Latium, des Marches et de l'Ombrie touchés par les événements sismiques de 2016 et 2017, qui ont été inclus dans l'augmentation de cas pour 2020 lors de l'examen parlementaire du décret de relance.

Ils sont mis en évidence dans le tableau synoptique suivant taux et plafonds des crédits d'impôt par rapport à la discipline précédente de la loi de finances 2020 et à l'actuelle de la loi de finances 2021:

Type d'activité Taux de crédit et plafonds
Loi de finances 2020
Taux de crédit et plafonds
Loi de finances 2021
R&D 12%
Limite de 3 millions d'euros
Entreprises du Sud et des régions touchées par les séismes de 2016 et 2017:
– 25% grande entreprise
– 35% de moyennes entreprises
– 45% de petites entreprises
20%
Limite de 4 millions d'euros
Entreprises du Sud:
25% grande entreprise
35% moyenne entreprise
45% petites entreprises
IL 6%
Limite de 1,5 million d'euros
dix%
Limite de 2 millions d'euros
TI 4.0 e vert dix%
Limite de 1,5 million d'euros
15%
Limite de 2 millions d'euros
Conception et conception esthétique 6%
Limite de 1,5 million d'euros
dix%
Limite de 2 millions d'euros

En relation avec les observations de la Commission européenne sur la Plan de rétablissement devrait une modification du Plan de Transition 4.0 vers une nouvelle augmentation des tarifs des activités R&D et IT 4.0 e vert:

  • R&D de 20% à 25%;
  • TI 4.0 e vert de 15% à 20%.

Modifications et clarifications de la législation précédente

Lettres b) -e) dearticle 1, paragraphe 1064, loi 178/2020 supporter un peu clarifications ai paragraphes 199202, article 1 de la loi 160/2019 répondre aux besoins systématiques et viser à clarifier le champ d'application de l'installation.

Parmi les plus importants, on trouve:

  • en ce qui concerne les frais de services de conseil et services équivalents liés aux activités informatiques (lettre d dearticle 1, paragraphe 200, loi 160/2019) éligibles dans la limite globale maximale de 20% des frais de personnel indiqués à la lettre a) du même paragraphe, l'ajout d'une limite maximale alternative de 20% des coûts du contrat extra-muros visée à la lettre c) du même paragraphe, en continuité avec les dispositions relatives à la R&D e conception;
  • en ce qui concerne les frais de biens mobiliers inhérents aux activités de conception et conception esthétique (lettre b dearticle 1, paragraphe 202, loi 160/2019) l'inclusion des dépenses liées à Logiciel en homogénéité avec les mêmes dépenses pour les activités R&D et IT.

Introduction de l'obligation de certifier le rapport technique

Lettre g) dearticle 1, paragraphe 1064, loi 178/2020 modifier learticle 1, paragraphe 206, loi 160/2019 introduction l'obligation de certifier le rapport technique que les sociétés bénéficiaires du crédit d'impôt sont tenues d'établir et de conserver.

ratio legis est d'assurer une plus grande certitude pour les entreprises sur la recevabilité des activités exercées et des dépenses engagées.

Dans la loi de finances 2021, il n'y a pas de spécification concernant la date d'entrée en vigueur des modifications apportées à la réglementation précédente: si d'une part il est raisonnable de croire que les clarifications apportées à la loi de finances 2020 s'appliquent rétrospectivement, il n'est pas clair si l'obligation de certifier le rapport technique est également applicable à la période fiscale 2020.